办理公司注销时，发现账面上还有利润没有分配，需要纳税吗？快跟小编一起看看吧！

 

 

01

 

注销时账面上有利润

 

纳税吗？有实物怎么办？

 

最近有朋友咨询，公司注销时，报表上没有利润分配，公司清算没有分配给股东，股东还需要缴纳个人所得税吗？

 

 

 

1、注销时是否有未分配利润缴纳个税？

 

公司注销时有未分配利润，未分配利润是企业留给未来年度分配或分配的利润。它可以在未来几年继续分配，在分配之前属于所有者权益的一部分。未分配利润一般用于分红或增资结平。

 

如果公司注销时有未分配的利润，我们需要先看看公司是否有清算收入。如果清算收入有余额，我们需要缴纳个人所得税。

 

缴纳个人所得税时，要看公司是属于有限公司还是个人合伙企业。两种个人所得税的处理方法不同。

 

 

 

有限公司

 

如果A公司属于有限公司，现在要注销，账面上没有分配利润50万元，自然人股东注销时需要缴纳个人所得税吗？

 

A:是的！取消清算后，有清算所得余额，需要缴纳个人所得税。分红的个人所得税一般按实收资本中自然人股东的比例计算。

 

政策依据：

 

根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税)〔2009〕60）5、企业全部资产的可变现价值或交易价格应当减去清算费用、职工工资、社会保险费用和法定赔偿金，结清清算所得税、上一年度欠税等税款，清偿企业债务，并按规定计算剩余资产可分配给所有者。

 

被清算企业股东获得的剩余资产金额，相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按股东所占股份比例计算的部分，确认为股息收入；

 

 

 

合伙企业

 

A企业属于合伙企业，现需注销，账面上未分配利润10万元。个人投资者注销时需要缴纳个人所得税吗？

 

A:不！个人合伙企业账户中未分配的利润实际上是纳税后的营业收入，无论是在平时分配还是取消清算时，都不需要纳税。

 

政策依据：

 

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税法律法规的通知》(财税[2000]91号)规定:

 

第五条个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。合伙协议未约定分配比例的，按照生产经营所得和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额。前款所称生产经营所得，包括企业分配给投资者的个人所得和企业当年保留的所得（利润）。

 

第十六条企业清算时，投资者应当在注销工商登记前，向主管税务机关结清有关税务事项。企业清算所得视为年度生产经营所得，投资者应当依法缴纳个人所得税。

 

 

 

二、账面上有存货无实物怎么办？

 

一般来说，存货账存实无有两个原因：

 

1、库存已经售出

 

已售出的货物不做账，不开发票，隐瞒销售收入，销售成本不结转，导致账面库存数量大于实际库存数量。

 

但是！这种行为涉嫌逃税。有这些情况的企业最好立即进行自查，缴纳增值税、企业所得税等税款。被税务发现后果严重！

 

2、库存已损坏

 

库存损坏的原因需要查明。如果有足够的证据证明是合理的损失，那么增值税不需要处理，损失也可以在企业所得税前扣除；损失异常的，增值税进项不得扣除，企业所得税前扣除也有条件，具体规定如下：

 

根据财税[2009]57号文第十条的规定，企业因存货损失、损坏、报废、盗窃等原因不得从增值税销项税额中扣除的进项税额，可以在计算应纳税所得额时与存货损失一起扣除。

 

因此，企业所得税允许在计算企业所得税时扣除企业管理不善造成的损失，也可以扣除增值税进项税额转移的部分。

 

但需要注意的是：

 

1、管理不善造成异常损失的，责任人的赔偿部分不得计算扣除；

 

2、提供贷款担保造成的异常损失，无法追回的金额与应收款损失进行比较；

 

3、与生产经营活动无关的异常损失，不得税前扣除；

 

4、非法经营造成的异常损失，不能税前扣除；

 

5、当年申报扣除异常损失不得提前或延迟。

 

前一年发生的实际损失未扣除的，追索所属年度扣除，但最长追索期为5年。

 

 

 

3、账面上有实物，但过期了怎么办？

 

公司注销前账面有实物，但已过期一般有两种处理方式：

 

1、作为资产损失处理

 

生产经营活动中发生的资产损失，允许在企业所得税前扣除；

 

增值税进项分为以下两种情况：

 

1)不得从销项税额中扣除异常损失(管理不善造成盗窃、丢失、霉变、变质的损失)，并转出进项税额。

 

2)正常经营损失(保质期到了没有正常销售)可从销项税额中扣除，无需进项税额转出处理

 

2、低价销售

 

一般来说，企业处理临时货物或因偿还债务、转产、关闭等原因降价销售货物的，一般可视为有正当理由的低价销售行为，不会被税务局认定为低价。

 

 

 

02

 

注销流程

 

目前的注销分为简单注销和一般注销，让我们来看看:

 

 

 

简易注销

 

1.简单注销的企业需要满足以下条件：

 

·企业至少未开业或者无债权债务；

 

·企业不得进入“企业信用信息公示系统企业异常名单和严重违法企业名单”。

 

2.注销流程：

 

1)企业在公示系统中填报简易注销公告

 

企业联系人正常登录公示系统后，会增加一个“简单注销公告填报”模块。

 

公告填写:申请简单注销，将《全体投资者承诺书》拍成照片或扫描成图片，以JPG格式上传。

 

2)公告，等待是否有人提出异议

 

简单注销的公告时间为20天。公示期届满后，如无异议，可进入下一步。

 

3)企业申请简易注销登记

 

公告期结束后，企业应当在30个自然日内向工商部门提交简易注销申请。

 

 

每个企业只能有机会申请简单注销，随意上传承诺书图片，或误操作上传错误图片文件，一旦确认上交，将无法修改，导致简单注销失败，不得再次申请。必须要求企业谨慎操作。

 

 

 

一般注销

 

1.先取消税务

 

向税务局注销的企业分为两类纳税人：未领取统一社会信用代码营业执照（非一照一码纳税人）和已领取统一社会信用代码营业执照（一照一码纳税人）。

 

非一照一码纳税人：必须携带税务登记证正副本，并带公章到税务局领取填写表格。

 

一照一码纳税人:持营业执照原件、复印件、公章到税务局填写表格或网上申报全过程。

 

1)有存款发票（包括所有发票）的纳税人需要在发票系统中取消未使用的发票，并将无效发票带到发票窗口进行验旧和支付；如果所有发票都已填写，您还需要在发票窗口检查旧发票。

 

2)使用金税板或税控板的纳税人在操作完上一步后，需要抄税(当月数据)，然后填写《注销企业防伪税控设备登记表》，

 

3)综合窗口注销报税后，纳税人需要到信息中心注销金税盘或税控盘。

 

4)上述步骤操作完毕后，准备好注销前需要填写的各种表格，填写完毕后到综合窗口办理。

 

5)税务办理完毕后，取得税务出具的《注销税务通知书》，即清税证明后到工商办理工商注销。

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