在海关监督管理中，滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。在会计分录核算中，属于营业外支出。又称税收滞纳金。征收滞纳金是税收管理中的一种行政强制措施。在海关监督管理中，滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。在会计分录核算中，属于营业外支出。那么税收滞纳金可以税前扣除吗?

税收滞纳金可以税前扣除吗?

不能在税前扣除。会计处理可以在营业费用外支出，在汇款结算中进行税务调整，增加应纳税所得额。纳税人、扣缴义务人未能按规定的期限缴纳或解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，还要从滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据国家税务总局公告2012年第25号规定，主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。自2012年8月1日起施行。于2017年1月1日，将取消信用卡滞纳金。

为什么税收滞纳金不能扣除?

因为各种成本费用的扣除是依据相关法律的规定进行税前扣除的(超出相关规定的标准也不允许扣除，更别说违法成本了)。而税收滞纳金属于违法成本，所以不能税前扣除。

凡是滞纳金和罚款，一律不得在企业所得税前扣除吗?

政策明确的是税收滞纳金不允许税前扣除，对于其他的滞纳金并没有限制，比如土地出让金的滞纳金、社会保险费的滞纳金、其他行政机关的滞纳金等，均可以税前扣除。

1.不能税前扣除的滞纳金仅|限于税收滞纳金。

2.其他滞纳金按照以下原则来确定是否可以税前扣除：产生的滞纳金“费用”可税前扣除，则其滞纳金可税前扣除;产生的滞纳金“费用”不可税前扣除，则其滞纳金不可税前扣除。

比如：

商业保险产生的滞纳金，发生的商业保险支出可以税前扣除，则其产生的滞纳金可以按规定税前扣除。

如发生的商业保险支出不可以税前扣除，则其产生的滞纳金也不可按规定税前扣除。

补充：

对于罚款的税前扣除，也是分为两种情况处理：

1.行政性罚款，不得税前扣除。

2.经营性罚款，可以税前扣除。

税收滞纳金的问题到年底如何做纳税调整?

1.税收滞纳金的问题到年底在计算应纳税所得额时，不得扣除，需全额纳税调增。

2.根据《企业所得税法》规定，因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。