第一，大家要清楚地了解清算汇算的时间。

例如，某一纳税年度结束后5个月内(次年1月1日至5月31日)，企业所得税汇算清缴时间。

清算后的所得税经常与会计报表中的所得税额不一致，需要根据情况而不同。

1.企业所得税汇算所涉及的纳税调整问题，会计处理无需反映；会计与税法所造成的差异，如接待等，在年终汇算清缴时，只需在纳税申报表上作调整，无需作会计调整。

2.因税金调整后净利润发生变化，须在会计报表中列示。

结汇的目标是什么？

1.企业实行查账征收。

2.实行核定的应税收益率的企业，不管有没有盈利，有没有亏损，都要按照规定进行汇算清缴，对已核定的企业所得税，不进行汇算清缴。

在企业所得税汇算清缴时还可以做税前扣除吗？

公司所得税允许扣除的具体项目，要按规定的范围.标准在税前扣除。

1.借款利息支出、生产.经营期内，从金融机构借款的利息支出按实际发生额扣除；从非金融机构借款的利息支出；准予扣除不得高于该金融机构同.同期贷款利率计算的金额范围内的部分，纳税人从关联企业取得的借款金额超过注册资本50%的，过半的利息费用不能在税前扣除。

2.工资：支付工资。

3.职工工会拨款2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%

4.公共利益.救济性捐赠，纳税人用于公益.救济性捐赠，在年度会计利润总额12%以内的部分，可在计算应纳税所得额时扣除。

5.业务接待费。

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